Учет подарков, премий и материальной помощи в 2024 году

Подарки

Передача работникам детских новогодних подарков не связана с трудовой деятельностью работника и не является вознаграждением за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы.

Безвозмездная передача вещей в собственность другой стороны с гражданско-правовой точки зрения является дарением. Если дарителем выступает юридическое лицо и стоимость подарка превышает 3 000 рублей, договор дарения должен быть совершен в письменной форме.

Подарки для сотрудников и их детей учитываются в составе расходов на социальные нужды (ст. 255 НК РФ). Для учета подарков создается отдельный субсчет к счету 91 "Прочие доходы и расходы".

Премии

Материальная помощь

Материальную помощь можно выплатить по любому основанию, а потому она может быть приурочена к праздникам.

Порядок предоставления работникам материальной помощи фиксируется в трудовом или коллективном договоре. Так как инициатором является работодатель, то для начисления материальной помощи достаточно приказа руководителя, в котором указаны ее размер, срок выдачи, источник средств. Заявление от работника не требуется.

Материальная помощь учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (ст. 254 НК РФ, Письмо Минфина от 24.12.2010 № 03-03-06/1/833). Для учета материальной помощи создается отдельный субсчет к счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

Налогообложение

Налогообложение подарков, премий и материальной помощи зависит от их стоимости и порядка предоставления:

• Подарки стоимостью до 4000 рублей: Не облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховыми взносами (п. 28 ст. 217 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).
• Подарки стоимостью свыше 4000 рублей: Сумма превышения облагается НДФЛ по ставке 13% и страховыми взносами в размере 30,2%.
• Премии: Облагаются НДФЛ по ставке 13% и страховыми взносами в размере 30,2% в полном объеме.
• Материальная помощь: Не облагается НДФЛ в пределах 4000 рублей на каждого сотрудника в год (п. 28 ст. 217 НК РФ). Сумма превышения облагается НДФЛ по ставке 13%. Страховыми взносами материальная помощь не облагается.

Документальное оформление

Для подтверждения расходов на подарки, премии и материальную помощь необходимо оформить следующие документы:

• Приказ или распоряжение руководителя о выделении средств на приобретение подарков, выплату премий и оказание материальной помощи.
• Договоры на приобретение подарков.
• Товарные накладные или акты приема-передачи подарков.
• Платежные поручения на выплату премий и материальной помощи.
• Ведомости на выдачу подарков, премий и материальной помощи.

Пример

Организация приобрела новогодние подарки для сотрудников на сумму 100 000 рублей. Стоимость подарка для каждого сотрудника составила 5000 рублей. Также организация выплатила сотрудникам новогодние премии в размере 10 000 рублей каждому и оказала материальную помощь в размере 5000 рублей каждому.

Учет расходов:

• Подарки:
Дебет 91.2 "Прочие расходы"
Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 100 000 рублей
• Премии:
Дебет 70.1 "Заработная плата"
Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - 100 000 рублей
• Материальная помощь:
Дебет 73.1 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
Кредит 50 "Касса" - 50 000 рублей

Налогообложение:

НДФЛ: (5000 рублей - 4000 рублей) 13% 20 сотрудников = 15 600 рублей (за подарки свыше 4000 рублей) + 10 000 рублей 13% * 20 сотрудников = 26 000 рублей (за премии) = 41 600 рублей
Страховые взносы: (5000 рублей - 4000 рублей) 30,2% 20 сотрудников = 45 360 рублей (за подарки свыше 4000 рублей) + 10 000 рублей 30,2% * 20 сотрудников = 60 400 рублей (за премии) = 105 760 рублей.

Особые моменты:

• подарки могут быть приобретены как за счет средств бюджета, так и за счет средств, полученных бюджетными и автономными учреждениями от приносящей доход деятельности. При этом такие расходы должны быть предусмотрены в смете казенных учреждений и плане финансово-хозяйственной деятельности бюджетных и автономных учреждений;
• договор дарения, связанный с передачей детских подарков, как правило, заключается в устной форме;
• стоимость переданного сотруднику детского подарка не облагается НДФЛ (при условии соблюдения общего лимита на подарки в течение года в размере 4 000 руб.);
• расходы учреждения на приобретение детских подарков не учитываются при налогообложении прибыли;
• стоимость подарков облагается НДС, так как признается реализацией товаров на безвозмездной основе. При этом учреждение имеет право принять к вычету «входной» НДС;
• на стоимость подарков не начисляются страховые взносы;
• до момента передачи подарков получателям они учитываются на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры».